市政府關(guān)于印發(fā)《如皋市政府投資建設(shè)項目審計轉(zhuǎn)型實施辦法》的通知

各鎮(zhèn)（區(qū)、街道）人民政府（管委會、辦事處），市各有關(guān)部門，各市屬國有企業(yè)：

《如皋市政府投資建設(shè)項目審計轉(zhuǎn)型實施辦法》已經(jīng)十八屆市政府第十次常務(wù)會議研究同意，現(xiàn)予印發(fā)，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

如皋市人民政府

2023年2月13日

如皋市政府投資建設(shè)項目審計轉(zhuǎn)型實施辦法

第一章總 則

第一條堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實中央審計委員會會議精神和審計署嚴(yán)格規(guī)范投資審計工作的要求，壓實建設(shè)單位主體責(zé)任，促進(jìn)行業(yè)主管部門及相關(guān)職能部門履職到位，全面推進(jìn)我市政府投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展，切實糾正“以審代結(jié)”、“以審代管”等問題，實現(xiàn)從追求審計的數(shù)量規(guī)模向提高審計的質(zhì)量和效益轉(zhuǎn)變、從單一開展工程造價審計向全面審計轉(zhuǎn)變、從傳統(tǒng)投資審計向現(xiàn)代投資審計轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮政府投資審計在推動深化改革、促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)、提高政府投資績效等方面的作用。

第二條根據(jù)《審計署關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計工作的意見》（審?fù)栋l(fā)〔2017〕30號）、《審計署辦公廳關(guān)于進(jìn)一步嚴(yán)格規(guī)范投資審計工作的通知》（審辦投發(fā)〔2019〕95號）及《江蘇省審計廳關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計工作的實施意見》（蘇審發(fā)〔2018〕57號）等文件要求，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

第三條本辦法所指的政府投資建設(shè)項目的范圍：

（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)資金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財政資金的建設(shè)項目；

（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50%，或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的建設(shè)項目；

（三）其他關(guān)系國家利益和公共利益的重大公共工程項目。

第二章轉(zhuǎn)型內(nèi)容

第四條　轉(zhuǎn)型動因及方向。現(xiàn)有的投資審計模式是審計機(jī)關(guān)代替建設(shè)單位或造價咨詢審核機(jī)構(gòu)履行了結(jié)算審核職能，而應(yīng)由審計機(jī)關(guān)履行職能的領(lǐng)域，比如重大工程決算審計、跟蹤審計、專項調(diào)查審計，卻又出現(xiàn)了審計監(jiān)督缺位，這種“以審代結(jié)”、“以審代管”的模式既于法不合，也制約了審計監(jiān)督的職能發(fā)揮。因此，建設(shè)單位和審計機(jī)關(guān)都必須實現(xiàn)職能回歸。一方面，建設(shè)單位或由建設(shè)單位委托造價咨詢審核機(jī)構(gòu)履行結(jié)算審核職能，審計機(jī)關(guān)通過建立“復(fù)核+抽查”兩級監(jiān)督機(jī)制實施日常監(jiān)督；另一方面通過合理安排工程決算審計、重大項目跟蹤審計等審計項目，重點關(guān)注政府投資的真實性和效益性，完善政府投資全領(lǐng)域的審計監(jiān)督。通過轉(zhuǎn)型實現(xiàn)職能回歸，既強(qiáng)化了結(jié)算審核環(huán)節(jié)的審計日常監(jiān)管，又突出了重要工程、重大資金、重點環(huán)節(jié)的專項監(jiān)督，真正實現(xiàn)政府投資領(lǐng)域的全過程審計監(jiān)督。

第五條　投資審計從數(shù)量規(guī)模向質(zhì)量效益轉(zhuǎn)變。審計機(jī)關(guān)要將投資審計的重心轉(zhuǎn)向質(zhì)量和效益，根據(jù)審計力量合理確定審計項目數(shù)量規(guī)模，推動投資審計向有計劃、有重點、有質(zhì)量轉(zhuǎn)變。一是理順關(guān)系。建設(shè)單位履行工程結(jié)算審核的主體責(zé)任，造價咨詢審核機(jī)構(gòu)履行基于委托關(guān)系的合同責(zé)任，審計機(jī)關(guān)履行行政監(jiān)督責(zé)任。二是突出重點。結(jié)合我市政府投資現(xiàn)狀，審計機(jī)關(guān)實施 “復(fù)核+抽查”兩級監(jiān)管體系，投資額400萬元以上的政府項目納入兩級監(jiān)管體系，投資額400萬元以下的項目以建設(shè)單位內(nèi)部監(jiān)督為主。三是拓寬范圍。審計監(jiān)督不僅關(guān)注工程造價，更關(guān)注政府投資工程的真實性和效益性。

第六條　投資審計從單一造價審核向全面投資審計轉(zhuǎn)變。改變原來審計機(jī)關(guān)只重視結(jié)算審核、不重視問題發(fā)現(xiàn)的模式，在強(qiáng)化結(jié)算審核監(jiān)督的基礎(chǔ)上，要圍繞市委市政府中心工作，加強(qiáng)對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施工程、重大投資工程項目和政策措施落實情況的審計監(jiān)督，突出對投資決策、征地拆遷、工程招投標(biāo)、資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督，以問題和結(jié)果為導(dǎo)向，認(rèn)真落實“三個區(qū)分開來”要求，推動深化投融資體制改革和反腐倡廉建設(shè)，堵塞管理漏洞，提高投資績效。

第七條投資審計從傳統(tǒng)模式向現(xiàn)代模式轉(zhuǎn)變。審計機(jī)關(guān)要樹立投資審計改革創(chuàng)新發(fā)展理念,密切關(guān)注政府投資建設(shè)項目和投融資領(lǐng)域改革的新情況新問題，積極運用先進(jìn)的技術(shù)方法，將投資審計新實踐與工程建設(shè)新技術(shù)、現(xiàn)代信息技術(shù)等深度融合，完善政府投資審計監(jiān)管平臺建設(shè)，探索建立投資審計數(shù)據(jù)庫，大力推動“智慧審計”“大數(shù)據(jù)審計”。

第三章建設(shè)單位職責(zé)

第八條　建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對政府投資項目全過程的管理控制，規(guī)范政府投資行為。建設(shè)單位按照相關(guān)法律法規(guī)辦理各類行政審批，依法開展招投標(biāo)工作，嚴(yán)格落實質(zhì)量管理、投資控制、合同管理、資金管理、竣工結(jié)算審核、竣工決算編制等投資項目建設(shè)全過程管理的主體責(zé)任（責(zé)任清單見附件１）。

（一）認(rèn)真履行基本建設(shè)審批程序。要嚴(yán)格執(zhí)行立項、用地、規(guī)劃、招投標(biāo)等基本建設(shè)審批程序。不符合規(guī)定條件的，不得開工建設(shè)。

（二）及時申報工程竣工結(jié)算審核年度計劃。對投資額在400萬元以上的政府投資項目，建設(shè)單位需在每年年初，根據(jù)本單位投資計劃，預(yù)測當(dāng)年能完工且具備結(jié)算審核條件的項目，向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報送本單位當(dāng)年度的項目結(jié)算審核計劃。項目結(jié)算審核按計劃執(zhí)行，不得擅自變更。（竣工結(jié)算送審計劃表見附件4）

（三）強(qiáng)化建設(shè)工程質(zhì)量管理。建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對工程建設(shè)全過程的質(zhì)量管理，嚴(yán)格履行法定程序和質(zhì)量責(zé)任。應(yīng)當(dāng)將工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)等級的單位，不得將建設(shè)工程肢解發(fā)包。應(yīng)當(dāng)依法對工程建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等采購進(jìn)行招標(biāo)，不得違法違規(guī)發(fā)包工程。應(yīng)切實落實項目法人責(zé)任制，嚴(yán)格遵守合同約定的工期和造價。

（四）認(rèn)真履行結(jié)算審核的職責(zé)。建設(shè)單位要認(rèn)真履行工程結(jié)算審核職責(zé)，投資額400萬元以上的項目，在工程驗收合格后3個月內(nèi)，由建設(shè)單位委托有從業(yè)資格和執(zhí)業(yè)能力的造價咨詢審核機(jī)構(gòu)實施項目結(jié)算審核，并對審核結(jié)果進(jìn)行把關(guān)。其中投資額在1億元以下的項目，造價咨詢審核機(jī)構(gòu)由建設(shè)單位自主選擇；投資額在1億元以上的項目，建設(shè)單位需通過競爭性磋商等公開方式選擇造價咨詢審核機(jī)構(gòu)。建設(shè)單位需加強(qiáng)工程審核資料管理，確保審核資料規(guī)范完整。建設(shè)單位應(yīng)督促施工單位配合造價咨詢審核機(jī)構(gòu)開展結(jié)算審核工作，要保證所提供資料的真實性、完整性和及時性，不得隱瞞不報，不得拖延申報；要在規(guī)定時限內(nèi)完成對結(jié)算審核意見的核對確認(rèn)。經(jīng)建設(shè)單位審核確認(rèn)后的結(jié)算審核結(jié)果作為工程結(jié)算的依據(jù)，不得延期工程結(jié)算和拖欠工程款。

（五）建立健全問題整改機(jī)制。建設(shè)單位要認(rèn)真整改審計和審核查出問題，對照問題制定整改措施，壓實整改責(zé)任。對審計部門在結(jié)算復(fù)核監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的結(jié)算不實金額，由建設(shè)單位扣減或向施工單位追回，施工單位拒不退回的由建設(shè)單位依法維權(quán)。

（六）及時組織項目決算。建設(shè)單位采用建設(shè)方式配置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項目竣工驗收合格后及時辦理資產(chǎn)交付手續(xù)，并在規(guī)定期限內(nèi)辦理竣工財務(wù)決算，期限最長不得超過1年。

第九條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，做好投資額在400萬元以下政府投資建設(shè)項目的結(jié)算審核和決算審計，審計機(jī)關(guān)有權(quán)抽審其審計結(jié)果。

第十條建設(shè)單位是政府投資項目審計的被審計單位。被審計單位應(yīng)當(dāng)按照審計機(jī)關(guān)的規(guī)定提供與政府投資項目有關(guān)的資料（含電子數(shù)據(jù)），不得拒絕、拖延、謊報。

被審計單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位提供資料的及時性、真實性和完整性負(fù)責(zé)。

第四章審計機(jī)關(guān)職責(zé)

第十一條審計機(jī)關(guān)依法對政府投資建設(shè)項目的概（預(yù)）算執(zhí)行情況和年度預(yù)算執(zhí)行情況、項目竣工決（結(jié)）算情況等進(jìn)行審計監(jiān)督，履行審計監(jiān)督職責(zé)（責(zé)任清單見附件２）。重點工程、民生工程或社會關(guān)注度高的政府投資建設(shè)項目可由審計機(jī)關(guān)依法實施工程竣工決算審計、跟蹤審計和專項調(diào)查審計。

第十二條　審計機(jī)關(guān)依法開展對建設(shè)單位結(jié)算審核工作的審核監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)依法實施政府投資項目審計監(jiān)督時，有權(quán)對社會審計機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)審計報告進(jìn)行核查。

第十三條　審計機(jī)關(guān)依法開展工程竣工決算審計。一是要客觀評價前期決策是否科學(xué)、是否存在違法違規(guī)等問題；二是關(guān)注是否存在未履行項目審批手續(xù)、違法違規(guī)招投標(biāo)等問題；三是關(guān)注是否嚴(yán)格按照合同據(jù)實結(jié)算、資金是否存在虛報冒領(lǐng)、擠占挪用等問題。

第十四條　審計機(jī)關(guān)依法開展工程跟蹤審計和專項調(diào)查審計。突出政府投資中重點、難點和熱點項目。劃分輕重緩急，做到分類管理、分層次審計?？梢赃x擇建設(shè)周期長、投資大的項目實施過程中審計，將審計“關(guān)口”前移，把事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有效結(jié)合起來，提高投資審計監(jiān)督服務(wù)水平。

第十五條審計機(jī)關(guān)依法對造價咨詢審核機(jī)構(gòu)開展結(jié)算審核的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行日常監(jiān)管。

以政府投資審計監(jiān)管平臺為依托，建立建設(shè)單位委托造價咨詢審核機(jī)構(gòu)實施竣工項目造價審核，審計機(jī)關(guān)實施“復(fù)核+抽查”的兩級監(jiān)管體系。１.建設(shè)單位通過委托造價咨詢審核機(jī)構(gòu)實施竣工項目造價審核。2.審計機(jī)關(guān)組織復(fù)核。建設(shè)單位組織的造價審核結(jié)束后，由審計機(jī)關(guān)抽選另一家造價咨詢審核機(jī)構(gòu)對造價審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。3.結(jié)算審核質(zhì)量抽查：每季度末，審計機(jī)關(guān)組織對本季度所有送審項目，采用分段抽樣的方式，抽取一定比例的工程項目進(jìn)行造價審核質(zhì)量檢查。復(fù)核結(jié)果和質(zhì)量抽查結(jié)果作為造價咨詢審核機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量考核的重要依據(jù)。

第十六條審計機(jī)關(guān)對政府投資建設(shè)項目審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出具審計決定，并對建設(shè)單位整改情況進(jìn)行檢查。審計機(jī)關(guān)就發(fā)現(xiàn)的重大事項及其整改情況向市委、市政府及市人大常委會報告。發(fā)現(xiàn)案件線索，及時向紀(jì)委監(jiān)委進(jìn)行移送。

第十七條審計機(jī)關(guān)應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部投資審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十八條建設(shè)單位不執(zhí)行本辦法規(guī)定的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位糾正；有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)、單位依法處理。

第十九條審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)社會中介機(jī)構(gòu)存在違反法律、法規(guī)或者準(zhǔn)則等行為的，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任。

第二十條審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)造價咨詢審核機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)費用的計算和監(jiān)督。

第五章造價咨詢審核機(jī)構(gòu)職責(zé)

第二十一條造價咨詢審核機(jī)構(gòu)根據(jù)建設(shè)單位委托開展工程結(jié)算審核或根據(jù)審計機(jī)關(guān)委托開展結(jié)算審核結(jié)果的復(fù)核，執(zhí)業(yè)結(jié)果同時向建設(shè)單位及審計機(jī)關(guān)報告，造價咨詢審核機(jī)構(gòu)對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)（責(zé)任清單見附件３）。

第二十二條造價咨詢審核機(jī)構(gòu)接受如皋市審計局對其結(jié)算審核的執(zhí)業(yè)行為監(jiān)管，具體監(jiān)管細(xì)則由如皋市審計局制定。

第二十三條　造價咨詢審核機(jī)構(gòu)在工程結(jié)算審核中發(fā)現(xiàn)疑難問題、爭議事項及其他重大事項應(yīng)及時報告建設(shè)單位和審計機(jī)關(guān)，由建設(shè)單位組織協(xié)調(diào)，審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)。

第二十四條　造價咨詢審核機(jī)構(gòu)必須服從審計機(jī)關(guān)的復(fù)核工作安排，不得推諉扯皮。審核和復(fù)核任務(wù)完成后，造價咨詢審核機(jī)構(gòu)應(yīng)按委托單位要求整理并移交相關(guān)資料。

第二十五條　造價咨詢審核機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府投資建設(shè)項目結(jié)算審核從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、職業(yè)道德和廉潔紀(jì)律教育，針對結(jié)算審核工作容易出現(xiàn)管理及廉潔風(fēng)險的環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化管理，確保嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)業(yè)紀(jì)律，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

第二十六條 造價咨詢審核機(jī)構(gòu)的審核結(jié)果須在出具后5個工作日內(nèi)報審計機(jī)關(guān)。

第六章附 則

第二十七條本辦法由如皋市審計局負(fù)責(zé)解釋。

第二十八條本辦法自2023年3月15日起施行，有效期至2027年3月14日。

　附件１：

建設(shè)單位責(zé)任清單

１.年初按要求申報工程竣工結(jié)算審核年度計劃。

２.認(rèn)真履行基本建設(shè)審批程序。

３.強(qiáng)化建設(shè)工程質(zhì)量管理。

４.履行結(jié)算審核的主體責(zé)任。按時間要求及時委托造價咨詢審核機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算審核，按要求及時提供結(jié)算資料、督促施工單位做好配合。

５.嚴(yán)格工程價款結(jié)算。

６.認(rèn)真整改審計查出的問題。

７.及時做好建設(shè)項目的竣工決算。

８.充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，重點做好投資額在400萬元以下政府投資建設(shè)項目竣工決（結(jié)）算審計。

附件２：

審計部門責(zé)任清單

1.強(qiáng)化主責(zé)主業(yè)。編制年度計劃，依法開展工程竣工決算審計、重大工程跟蹤審計和與政府投資有關(guān)的專項調(diào)查審計。

2.強(qiáng)化對造價咨詢審核機(jī)構(gòu)監(jiān)管。對符合準(zhǔn)入條件的造價咨詢審核機(jī)構(gòu)進(jìn)行備案，并進(jìn)行動態(tài)管理，加強(qiáng)考核，結(jié)合考核結(jié)果做好造價咨詢審核機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)費用結(jié)算和支付工作。

３.強(qiáng)化結(jié)算審核的復(fù)核和質(zhì)量抽查。一是及時安排對政府投資項目結(jié)算審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。二是定期組織對造價咨詢審核機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)過程進(jìn)行質(zhì)量抽查。

４.對政府投資建設(shè)項目審計發(fā)現(xiàn)的問題，出具審計決定，并對建設(shè)單位整改情況進(jìn)行檢查。

５.對政府投資審計中發(fā)現(xiàn)的問題定期進(jìn)行匯總，根據(jù)情況及時向市委、市政府報告，有違法違紀(jì)問題及時向有關(guān)部門移送。

６.對被審計單位的內(nèi)部投資審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

附件３：

造價咨詢審核機(jī)構(gòu)責(zé)任清單

１.履行受托責(zé)任。造價咨詢審核機(jī)構(gòu)根據(jù)委托開展政府投資結(jié)算審核工作，對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

２.接受業(yè)務(wù)監(jiān)管責(zé)任。根據(jù)委托開展政府投資結(jié)算審核工作，需在政府投資監(jiān)管平臺登記接受監(jiān)管，服從市審計機(jī)關(guān)的結(jié)算復(fù)核工作安排，接受審計機(jī)關(guān)的日常監(jiān)管和質(zhì)量抽查。

３.重大事項報告責(zé)任。發(fā)現(xiàn)疑難問題、爭議事項及其他重大事項應(yīng)及時報告建設(shè)單位和審計機(jī)關(guān)。

４.提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量責(zé)任。一是嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)業(yè)時效，二是及時完善審核資料整理建檔。

附件４：

政府投資建設(shè)項目竣工結(jié)算審核計劃表
單位名稱：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　填報時間：
序號	工程名稱	立項報告審批時間	批準(zhǔn)的計劃投資額	工程預(yù)算金額（財評數(shù)）	施工單位	招標(biāo)方式	合同簽訂日期	合同價	開竣工時間	擬送審時間	送審金額
注： 　　1.本表所指項目名稱為投資額400萬元以上的政府投資項目； 　　2.項目已竣工，有送審額的依據(jù)實際填寫，項目未竣工或已竣工未有送審額的填寫合同價； 　　3.本計劃表后附如皋市政府批準(zhǔn)的本年度政府性投資計劃一覽表。